Cas de test BIC n°2 + debug

4bf1a357 · Denis Merigoux · 4756c148 · 4bf1a357 · 4bf1a357
Unverified Commit 4bf1a357 authored 8 months ago by Denis Merigoux
--- a/sources/cgi_revenus.catala_fr
+++ b/sources/cgi_revenus.catala_fr
@@ -1128,6 +1128,7 @@ champ d'application BénéficesIndustrielsCommerciauxDéclarant:
        faux
      -- MicroBénéficesIndustrielsCommerciauxLocationsMeubléesGénéral: faux
      -- MicroBénéficesIndustrielsCommerciauxServices: faux
+      -- MicroBénéficesIndustrielsCommerciauxLocationsMeubléesRuralesSpéciales: faux
      -- n'importe quel: vrai
 ```

@@ -1151,7 +1152,6 @@ champ d'application BénéficesIndustrielsCommerciauxDéclarant:
    + revenus.non_professionnels.généraux.revenus_imposables_micro_marchandises
    - abattement_forfaitaire_micro_non_professionnel_marchandises
    + revenus.non_professionnels.généraux.revenus_imposables_micro_services
-    + revenus.non_professionnels.locations_meublées_micro_général
    - abattement_forfaitaire_micro_non_professionnel_services

  définition solde_net_non_professionnel_locations_meublées

--- a/tests/benefices_industriels_commerciaux.catala_fr
+++ b/tests/benefices_industriels_commerciaux.catala_fr
@@ -253,17 +253,24 @@ $ catala test-scope BénéficesIndustrielsCommerciaux1
 │     -- résultats_liquidation_bénéfices_industriels_commerciaux:
 │       [
 │         Impot_revenu.BénéficesIndustrielsCommerciauxDéclarant {
-│           -- abattement_spécial_micro_location_meublées_rurales_spéciales: 630,00 €
-│           -- abattement_forfaitaire_micro_professionnel_marchandises: 0,00 €
-│           -- abattement_forfaitaire_micro_non_professionnel_marchandises: 5 335,00 €
-│           -- abattement_forfaitaire_micro_non_professionnel_marchandises_locations_meublées: 2 840,00 €
+│           -- abattement_spécial_micro_location_meublées_rurales_spéciales:
+│             630,00 €
+│           -- abattement_forfaitaire_micro_professionnel_marchandises:
+│             0,00 €
+│           -- abattement_forfaitaire_micro_non_professionnel_marchandises:
+│             5 335,00 €
+│           -- abattement_forfaitaire_micro_non_professionnel_marchandises_locations_meublées:
+│             2 840,00 €
 │           -- abattement_forfaitaire_micro_professionnel_services: 0,00 €
-│           -- abattement_forfaitaire_micro_non_professionnel_services: 1 930,00 €
-│           -- abattement_forfaitaire_micro_non_professionnel_services_locations_meublées: 0,00 €
+│           -- abattement_forfaitaire_micro_non_professionnel_services:
+│             1 930,00 €
+│           -- abattement_forfaitaire_micro_non_professionnel_services_locations_meublées:
+│             0,00 €
 │           -- revenus_quotientés_professionnels: []
 │           -- revenus_quotientés_non_professionnels: []
 │           -- solde_net_professionnel: 50 000,00 €
-│           -- solde_net_non_professionnel_hors_locations_meublées: 15 333,00 €
+│           -- solde_net_non_professionnel_hors_locations_meublées:
+│             15 333,00 €
 │           -- solde_net_non_professionnel_locations_meublées: 530,00 €
 │           -- prélèvement_libératoire_auto_entreprise: 0,00 €
 │           -- prélèvement_libératoire_plus_values_long_terme: 0,00 €
@@ -272,11 +279,281 @@ $ catala test-scope BénéficesIndustrielsCommerciaux1
 │       ]
 │     -- revenus_non_professionnels_quotientés_imputés: [[]; []]
 │     -- revenu_brut_global: 65 863,00 €
-│     -- déficit_brut_global_non_professionnel_hors_locations_meublées: 0,00 €
+│     -- déficit_brut_global_non_professionnel_hors_locations_meublées:
+│       0,00 €
 │     -- déficit_brut_global_professionnel: 0,00 €
 │     -- déficit_brut_global_non_professionnel_locations_meublées: 0,00 €
 │     -- déficits_réels_années_antérieures_non_professionnels_mis_à_jour: []
-│     -- déficits_réels_années_antérieures_non_professionnels_locations_meublées_mis_à_jour: []
+│     -- déficits_réels_années_antérieures_non_professionnels_locations_meublées_mis_à_jour:
+│       []
+│   }
+└─
+```
+
+## Cas de test n°2
+
+En 2022, contribuable a perçu :
+
+- 5QS (super abattement) : 3 500€
+- 0XX locations meublées super abattement, revenu exceptionnel  : 40 000€
+- 5ND locations meublées générales : 25 000€
+- 5NO micro BIC vente de marchandises : 30 000€
+
+```catala
+déclaration champ d'application BénéficesIndustrielsCommerciaux2:
+  déclarant1 champ d'application Interface.BénéficesIndustrielsCommerciauxDéclarant
+
+  résultat sortie contenu IR.BénéficesIndustrielsCommerciauxFoyerFiscal
+
+champ d'application BénéficesIndustrielsCommerciaux2:
+  définition déclarant1.non_professionnels égal à
+    (résultat de Interface.BénéficesIndustrielsCommerciauxNonProfessionnelsDéclarant avec {
+      -- généraux: (résultat de Interface.BénéficesIndustrielsCommerciauxGénérauxDéclarant avec {
+        -- revenus_imposables_micro_marchandises: 30 000 €
+        -- revenus_exceptionnels_ou_différés: [
+          IR.RevenuExceptionnelOuDifféré {
+            -- valeur : 40 000 €
+            -- régime: Article163_0_A
+            -- échéance : RevenuExceptionnel
+            -- catégorie: MicroBénéficesIndustrielsCommerciauxLocationsMeubléesRuralesSpéciales
+          }
+        ]
+      }).sortie
+      -- locations_meublées_micro_général: 25 000 €
+      -- locations_meublées_micro_classées_rurales_spéciales: 3500 €
+    }).sortie
+
+  définition sortie égal à résultat de IR.BénéficesIndustrielsCommerciauxFoyerFiscal avec {
+    -- déficits_réels_années_antérieures_non_professionnels_locations_meublées: []
+    -- déficits_réels_années_antérieures_non_professionnels: []
+    -- revenus: [déclarant1.sortie]
+    -- année_revenus : 2023
+  }
+```
+
+## Calcul du revenu net
+
+### Bénéfices industriels et commerciaux
+
+Régis par [l'article 34 du
+CGI](https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000024188625) et
+suivants, les revenus issus des bénéfices industriels et commerciaux (BIC)
+nets , une fois déterminés, sont une composante du revenu brut global
+([article 13
+CGI](https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000036428268/2018-01-01)).
+
+Dans le cas des BIC, trois régimes d'imposition existent :
+
+* Le régime des micros entreprises ou "_micro-BIC_" : ce régime encadre les
+  revenus des contribuables dont les revenus de l'année civile précédente ou
+  de la pénultième année sont inférieurs ou égaux au montant de [l'article
+  50-0 du
+  CGI](https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000042159220/).
+* Le régime simplifié d'imposition : qui recouvre le chiffre d'affaires de
+  l'année antérieure des entreprises industrielles, commerciales ou
+  artisanales dont le montant excède celui de l'article 50-0 du CGI mais n'est
+  pas supérieur à celui fixé à[l'article 302 septies A bis du
+  CGI](https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000047623096/2023-06-03/).
+* Le régime réel normal d'imposition : Recouvre le chiffre d'affaires de
+  l'année précédente des entreprises industrielles, commerciales et
+  artisanales dont le montant est supérieur aux seuls cités précédemment. Il
+  est également possible pour le contribuable relevant du régime micro BIC
+  d'opter pour ce régime.
+
+De plus, les chiffres d'affaires des contribuables peuvent être tirés de deux
+types d'activités:
+
+* Professionnelles,
+* Non professionnelles.
+
+En 2022, le contribuable a perçu des revenus issus des BIC non professionnels
+relevant du régime micro- BIC prévu à l'article 50-0 du CGI. Aux termes de cet
+article le montant des bénéfices imposables se voit appliquer :
+
+* Un abattement forfaitaire de 71% pour les entreprises "_dont le commerce
+  principal est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denrées à
+  emporter ou à consommer sur place ou de fournir le logement, à l'exclusion
+  de la location directe ou indirecte de locaux d'habitation meublés ou
+  destinés à être loués meublés, autres que ceux mentionnés aux 2° et 3° du
+  III de l'article 1407_". ([1° du 1 del'article 50-0 du
+  CGI](https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000042159220)).
+* Un abattement forfaitaire de 50% pour les autres entreprises([2° du 1
+  del'article 50-0 du
+  CGI](https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000042159220)).
+
+Soit : 30 000 * 0.71 = 21 300. 30 000- 21 300= 8 700
+
+**Le bénéfice industriel, commercial, artisanal net du contribuable sera de 8
+700€**.
+
+### Régime des locations meublées non professionnelles
+
+Aux termes de ce même article 50-0 les locations meublées non professionnelles
+imposées au régime micro bénéficient d'un abattement :
+
+* De 71% pour les locations meublées classées autres que "_ceux mentionnés aux
+  2° et 3° du III de l'article 1407_"
+* 50% pour les locations meublées "_mentionnés aux 2° et 3° du III de
+  l'article 1407_"
+* Un abattement de 21% supplémentaire à celui des 71% pour "_Les entreprises
+  qui relèvent du présent régime bénéficient d'un abattement supplémentaire de
+  21 % pour le chiffre d'affaires afférent à leur activité de location de
+  locaux classés meublés de tourisme mentionnés au 2° du III de l'article
+  1407, lorsque ces derniers ne sont pas situés dans des zones géographiques
+  se caractérisant par un déséquilibre important entre l'offre et la demande
+  de logements, sous réserve que le chiffre d'affaires hors taxes, ajusté s'il
+  y a lieu au prorata du temps d'exploitation au cours de l'année de
+  référence, afférent à l'ensemble des activités de location de locaux meublés
+  mentionnées au présent 1 n'excède pas au cours de l'année civile précédente
+  15 000 €. Le bénéfice de cet abattement supplémentaire est subordonné au
+  respect du règlement (UE) n° 1407/2013 de la Commission du 18 décembre 2013
+  relatif à l'application des articles 107 et 108 du traité sur le
+  fonctionnement de l'Union européenne aux aides de minimis_".
+
+Soit pour le contribuable :
+
+- Locations meublées générales : 25 000/2 = 12 500
+- Locations meublées super abattement : 3 500 * 0.92 = 3 220 soit 3 500 -3 220
+  = 280.
+
+Mais le contribuable a également demandé à ce que des revenus issus de
+locations meublées non professionnelles éligibles à l'abattement de 92% soient
+taxés selon le système du quotient.
+
+Dans le but d’éviter que le barème progressif de l’impôt sur le revenu
+n’entraîne une imposition excessive, [l’article 163-0 A du
+CGI](https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000044978385)
+prévoit un système particulier d’imposition : le système du quotient.
+
+Le système du quotient s’applique aux revenus exceptionnels ou différés perçus
+par le contribuable. Il “_consiste, après avoir calculé l’impôt d’après le
+barème progressif sur le revenu net global « ordinaire » imposable du
+contribuable, à calculer l’impôt par l’application du même barème au total
+formé par le revenu net global « ordinaire » imposable et une fraction du
+revenu exceptionnel ou différé. La différence entre ces deux résultats est
+multipliée par le coefficient utilisé (diviseur) pour calculer cette fraction,
+et cette somme est additionnée aux droits simples calculés sur le seul revenu
+net global « ordinaire »
+\[imposable_\]"(https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/4620-PGP.html/identifiant%3DBOI-IR-LIQ-20-30-20-20160720).
+
+Concernant les revenus différés le coefficient correspond au _“nombre d’années
+civiles correspondant aux échéances normales de versement augmenté de un_”
+([II de l’article 163-0 A du
+CGI](https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000044978385)).
+
+Pour les revenus exceptionnels, le coefficient est de quatre ([I de l’article
+163 du
+CGI](https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000044978385)).
+
+Néanmoins, avant de procéder au calcul de l’impôt avec la fraction des revenus
+taxés au quotient, il faut d’abord déterminer le revenu net selon les règles
+propres à la catégorie à laquelle appartient le revenu au quotient.
+
+En l’espèce, il s’agit de revenus issus des locations meublées non
+professionelles éligibles à l'abattement de 92% (revenus exceptionnels).
+
+Dans l’hypothèse où le revenu exceptionnel ou différé appartient à la même
+catégorie que les revenus “ordinaires” perçus par le contribuables, alors il
+faut déterminer le revenu net de la catégorie. Le
+[résultat](https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/4620-PGP.html/identifiant%3DBOI-IR-LIQ-20-30-20-20160720)
+“_est ensuite ventilé au prorata des revenus nets de frais professionnels pour
+obtenir le revenu catégoriel net « ordinaire » et le revenu catégoriel net à
+taxer selon le système du quotient_”.
+
+
+### Calcul du revenu brut global
+
+Le revenu brut global étant la somme des revenus nets catégoriels, tous les
+revenus du foyer fiscal devraient être ajoutés entre eux.
+
+Néanmoins, les revenus taxés au quotient n’entrent pas dans le calcul du
+revenu brut global “ordinaire”. En effet, afin de pouvoir calculer ensuite
+l’impôt global il convient de suivre la [méthode
+suivante](https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/4620-PGP.html/identifiant%3DBOI-IR-LIQ-20-30-20-20160720)
+:
+
+— "\_calcul des droits simples résultant de l’application du barème progressif
+au seul revenu net global « ordinaire » imposable (DS1) ;
+
+— calcul des droits simples par application du même barème au total formé par
+le revenu net global « ordinaire » imposable et la fraction appropriée
+(quotient) bénéficiant du système du quotient (DS2) ;
+
+— calcul de la différence entre les deux résultats précédents et
+multiplication par le diviseur utilisé pour calculer le quotient (DS2 - DS1) ×
+N = DS3 ;
+
+— addition de la somme ainsi obtenue et des droits simples calculés sur le
+seul revenu net global « ordinaire » imposable : DS1 + DS3\_”.
+
+**Aussi le revenu brut global du foyer fiscal sera**:
+ 12 500 + 280 + 8700 = 21480
+
+
+```catala-test-inline
+$ catala test-scope BénéficesIndustrielsCommerciaux2
+┌─[RESULT]─
+│ sortie =
+│   Impot_revenu.BénéficesIndustrielsCommerciauxFoyerFiscal {
+│     -- résultats_liquidation_bénéfices_industriels_commerciaux:
+│       [
+│         Impot_revenu.BénéficesIndustrielsCommerciauxDéclarant {
+│           -- abattement_spécial_micro_location_meublées_rurales_spéciales:
+│             735,00 €
+│           -- abattement_forfaitaire_micro_professionnel_marchandises:
+│             0,00 €
+│           -- abattement_forfaitaire_micro_non_professionnel_marchandises:
+│             21 300,00 €
+│           -- abattement_forfaitaire_micro_non_professionnel_marchandises_locations_meublées:
+│             2 485,00 €
+│           -- abattement_forfaitaire_micro_professionnel_services: 0,00 €
+│           -- abattement_forfaitaire_micro_non_professionnel_services:
+│             0,00 €
+│           -- abattement_forfaitaire_micro_non_professionnel_services_locations_meublées:
+│             12 500,00 €
+│           -- revenus_quotientés_professionnels: []
+│           -- revenus_quotientés_non_professionnels:
+│             [
+│               Impot_revenu.RevenuQuotienté {
+│                 -- valeur_nette: 3 200,00 €
+│                 -- déduction: 36 800,00 €
+│                 -- coefficient: 4
+│                 -- catégorie:
+│                   MicroBénéficesIndustrielsCommerciauxLocationsMeubléesRuralesSpéciales
+│                     ()
+│               }
+│             ]
+│           -- solde_net_professionnel: 0,00 €
+│           -- solde_net_non_professionnel_hors_locations_meublées:
+│             8 700,00 €
+│           -- solde_net_non_professionnel_locations_meublées: 12 780,00 €
+│           -- prélèvement_libératoire_auto_entreprise: 0,00 €
+│           -- prélèvement_libératoire_plus_values_long_terme: 0,00 €
+│           -- prélèvement_libératoire_revenus_concession_brevets: 0,00 €
+│         }
+│       ]
+│     -- revenus_non_professionnels_quotientés_imputés:
+│       [
+│         [];
+│         [
+│           Impot_revenu.RevenuQuotienté {
+│             -- valeur_nette: 3 200,00 €
+│             -- déduction: 36 800,00 €
+│             -- coefficient: 4
+│             -- catégorie:
+│               MicroBénéficesIndustrielsCommerciauxLocationsMeubléesRuralesSpéciales
+│                 ()
+│           }
+│         ]
+│       ]
+│     -- revenu_brut_global: 21 480,00 €
+│     -- déficit_brut_global_non_professionnel_hors_locations_meublées:
+│       0,00 €
+│     -- déficit_brut_global_professionnel: 0,00 €
+│     -- déficit_brut_global_non_professionnel_locations_meublées: 0,00 €
+│     -- déficits_réels_années_antérieures_non_professionnels_mis_à_jour: []
+│     -- déficits_réels_années_antérieures_non_professionnels_locations_meublées_mis_à_jour:
+│       []
 │   }
 └─
 ```